מהו המס המינימלי האלטרנטיבי?

תוֹכֶן

• מהו המס המינימלי האלטרנטיבי?
• כיצד עובד המס המינימלי האלטרנטיבי?
• כיצד לחשב את ה- AMT
• האם אני צריך לשלם את ה- AMT?
• Takeaways מפתח

נבדקה על ידי לאה ד. אורדו, JD היא אמריקאית מקצועית בתחום היזמות ודיני המס. מבחינה מקצועית, לאה מילאה את תפקיד מנתח דיני המס וייעוץ דיני המס. לאה ניסיון של שנים בסיוע ללקוחות לנווט בעולם המס. המאמר נבדק ב -31 ביולי 2020 קרא את המאזן

המס המינימלי האלטרנטיבי (AMT) הוא שיטה חלופית לחישוב חבות במס הכנסה. זה לוקח כמה ניכויים נפוצים כדי להגיע להכנסה מינימלית חלופית של משלם המס. ההיבט "המינימלי" הוא שם שגוי - משלם המס חייב לחשב את הכנסתו החייבת לשני הכיוונים, פעם אחת על פי כללי ה- IRC הרגילים, ואז להשתמש במתודולוגיית המס המינימלי האלטרנטיבי, ולשלם את המחיר הגבוה ביותר.

שר האוצר האמריקני הבין בשנת 1969 שחלק משלמי המסים שהרוויחו סכום של שש דמויות כלל לא שילמו מס. הם נמנעו מכך בכך שהם תבעו כל כך הרבה ניכויי מס שהם מוחקים למעשה את הכנסותיהם. ה- AMT נחתם בחוק כדי למנוע זאת, אך רף ההכנסה שבו ה- AMT בעט פנימה לא צמוד בתחילה לאינפלציה וזה גרם לכמה בעיות.

רף המס נותר זהה משנה לשנה, כך שיותר ויותר משלמי מסים בינוניים מצאו עצמם כפופים לכך ככל שעברו השנים והכנסותיהם גדלו. הם הרוויחו יותר ויותר עקב אינפלציה, אך הסף נותר עומד.

מהו המס המינימלי האלטרנטיבי?

המס המינימלי האלטרנטיבי נועד למנוע ממשלמי המס העשירים יותר לצמצם את הכנסתם החייבת למינימום על ידי שימוש בכל הניכויים הקיימים במסגרת קוד ההכנסה הפנימית (IRC). עליהם לשלם את המס אם תוצאות חישוב המס המינימליות האלטרנטיביות גבוהות ממה שהיו חייבים אחרת באותה שנת מס.

ישנם שני שיעורי מס AMT החל משנת המס 2019, התשואה שתגיש בשנת 2020-26% ו- 28%. המס "שנותר", מה שנשאר לאחר חישוב ההכנסה המינימלית החלופית שלך ממס ומחסיר סכום פטור שאתה זכאי לו. לאחר מכן הוא מוכפל לעומת אחד משני שיעורי המס של AMT.

סכום הפטור המקורי בשנת 1969 היה 20,000 דולר. מישהו שהרוויח כל כך הרבה היה די נוח באותה תקופה, אבל 20,000 $ שווים ליותר מ -143,607 $ בשנת 2020 לאחר התאמת האינפלציה. המס החל להכות את המעמד הבינוני כמו גם את המעמד הגבוה ככל שחלף הזמן, ובמקור זה לא נועד לעשות זאת.

הפטור מ- AMT התווסף לבסוף לאינפלציה כאשר חוק ההקלה של משלם המסים האמריקני (ATRA) נכנס לתוקף בינואר 2013. הוא גדל מעט מדי שנה כדי לעמוד בקצב הרווחים של האמריקנים. אם מעולם לא היית כפוף ל- AMT לפני כן, אין זה סביר שהעלאת השכר השנתית שלך תדחוף אותך מעל המגבלה משנה לשנה, אך חלק משלמי המסים עדיין נופלים לתחום אפור.

חוק הורדות המס ועבודות (TCJA) שינה בנוסף את נתוני הפטור וההפסקה בשנת 2018. הפטור הועלה ל -70,300 דולר לתיקים בודדים בשנת המס 2018, ולסכום של 71,700 דולר בשנת המס 2019, התשואה שתגיש בשנת 2020. הפסקות של משלמי המסים הללו - הנקודה בה סכום הפטור שלך מתחיל להתכווץ - הותאמו ל -500,000 $ ו- 510,300 $ בהתאמה.

• שם חלופי: מס "מיני"
• ראשי תיבות: AMT

כיצד עובד המס המינימלי האלטרנטיבי?

גם המס הרגיל שלך וגם חישובי ה- AMT מתחילים באותו מקום, עם ההכנסה הכוללת שלך כפי שהוזנה בדוח המס 1040 שלך. לאחר מכן תגרע התאמות שונות להכנסה בטופס 1040, כולל ניכויים שאינך צריך לפרט כדי לתבוע. התוצאה היא ההכנסה ברוטו המותאמת שלך או AGI.

עליך להוסיף בחזרה חלק מהניכויים והתאמות ההכנסות כדי להגיע להכנסה המינימלית האלטרנטיבית שלך.

אם ההכנסה שלך מ- AMT תגיע ל 74,000 $, זה יותר מסכום הפטור של 71,700 $ שהיית זכאי לו אם היית משלם מיסים לא נשוי בשנת 2019. אתה תהיה 3,300 $ מעבר לסף, כך שה- AMT שלך יהיה 26% מהסכום הזה- 858 $ נוספים על חשבון המס הרגיל שלך.

מדרגת המס של 26% AMT מסתיימת ומדרגת המס של 28% AMT מתחילה בהכנסות של AMT בסך 194,800 $ בשנת המס 2019 לכל משלמי המסים למעט אלה שנשואים ומגישים דוחות נפרדים. זה מתחיל ב 97,400 $ בלבד עבור מגישים נפרדים נשואים.

הפטור מ- AMT מתפקד בערך כמו ניכוי סטנדרטי. במקום כל הניכויים וההתאמות האחרות הנלקחים בעת חישוב הכנסות ה- AMT שלהם, משלמי המס יכולים להפחית את הכנסות ה- AMT שלהם על ידי דרישת סכום הפטור למעמד הגשתם במקום.

סכום הפטור מתחיל בהדרגה ב 25 סנט לכל $ 1 בין הכנסות ה- AMT שלך לסכום הסף להפסקה. הפסקת השלמה הסתיימה וסכום הפטור מצטמצם לאפס כאשר הכנסות ה- AMT שלך מגיעות פי ארבעה מסכום הפטור בתוספת רף ההפסקה.

כיצד לחשב את ה- AMT

לצורך חישובי מס רגילים, תגרע את הניכוי הסטנדרטי או את סך הניכויים המפורטים שלך מההכנסה הכוללת שלך כדי להגיע להכנסה החייבת שלך, כמו גם כל הפטורים האישיים שתוכל לתבוע עד 2017 לפני ש- TCJA ביטל אותם מקוד המס. זה הסכום שבדרך כלל השתמשת בו כדי לגלות איזה אחוז אתה חייב למס הכנסה. </s> </s> </s> </s> </s> </s> </s> </s> </s> </s> </s> </s>

אך ההכנסה החייבת במס לצורכי AMT אינה מאפשרת התאמות מסוימות להכנסות וניכויים מסוימים, כך שההכנסה שלך יכולה לקפוץ משמעותית אם לא היית מסוגל להפחית את כל הפריטים הללו. המספר המתקבל הוא נתון ההכנסה של AMT הקובע אם עליכם לשלם את ה- AMT מכיוון שההכנסה שלכם חורגת מהסף המותאם לאינפלציה.

ההוצאות הבאות אינן ניתנות לניכוי בעת חישוב ה- AMT, למרות שתוכל לנכות אותן בעת ​​חישוב המס הרגיל שלך:

• מיסים ממלכתיים ומקומיים (ניכוי מפורט הכולל ארנונה)
• הוצאות רפואיות (ניכוי מפורט)
• ריבית משכנתא על חוב הון עצמי
• פחת מואץ

פעם היה צריך להוסיף גם את הניכויים השונים המפורטים, אך ה- TCJA מבטל את רוב הניכויים השונים החל משנת 2018. הוספת הניכויים בחזרה הופכת מיותרת מכיוון שאף אחד כבר לא מקבל את ההנחה הזו במס.

סוגים מסוימים של הכנסה שבדרך כלל אינם חייבים במס הופכים למס גם לצורך חישוב ה- AMT שלך.

• עליך לכלול את ההפרש בין שווי השוק ההוגן של אופציות למניות תמריץ לבין מחיר ההימצאות שלהן אם האופציות ממומשות ונותרו בלתי נמכרות בסוף השנה.
• עליך לכלול גם ריביות פטורות ממס מאגרות חוב לפעילות פרטית, זיכוי המס הזר, הכנסה הפסדית והפסדים וניכוי הפסד תפעולי נטו.

האם אני צריך לשלם את ה- AMT?

מס הכנסה מספק גליון עבודה פשוט למדי בהוראותיו לטופס 1040 בו תוכלו להשתמש כדי לקבוע אם עליכם למלא את טופס 6251 הארוך יותר לצורך חישוב המס המינימלי החלופי שלכם.

רוב תוכנות המס מחשיבות את ה- AMT עבורך באופן אוטומטי, אך ייתכן שתרצה לבדוק את טופס המס בפועל בכל מקרה כדי להבין אילו הכנסות או ניכויים גורמים לחבותך ב- AMT אם יתברר שאתה כפוף למס. משלמי מס רבים מוצאים כי ניכויים למס המדינה, הארנונה, ריבית הביתית והכנסה מאופציות תמריצים הם הגורמים העיקריים.

Takeaways מפתח

• המס המינימלי האלטרנטיבי (AMT) תוכנן לראשונה בשנת 1969 על מנת למנוע ממשלמי המסים העשירים לעשות שימוש כה מוגזם בניכויי המס הזמינים, עד שהם הצליחו למעשה להפחית את חבות המס שלהם לאפס.
• ה- AMT מחייב שמשלמי המסים מעל סף הכנסה מסוימים חייבים לחשב את מס ההכנסה שלהם בדרך הרגילה ושוב על פי כללי ה- AMT ולשלם את המביאה למס הגבוה שיחויב.
• המס לא הוצמד לראשונה לאינפלציה, ולכן הוא התחיל לצבוט גם כמה משלמי מס הכנסה בינונית, דבר שמעולם לא נועד לעשות. חקיקה נוספת תיקנה במידה רבה את הבעיה הזו.